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如何解决企业所得税筹划方案?

时间:2022-05-13 17:41:29

方案一:公司迁移到有返税的地区。

方案二:成立合伙企业,通过把公司高利润的业务转移到合伙企业,合伙企业不缴纳企业所得税。

方案三:合伙企业或独资企业申请核定征收,以上海崇明为例,核定征收综合税率仅6.8%!

方案四:让公司股东及高管成立承接公司业务的XX中心形式的合伙企业,中心给公司开发票,公司向合伙企业支付服务费。

对于企业来说,最大的负担就是企业所得税,如何优化企业所得税,把企业利润最大化是企业最关心的问题。目前我们国家对于企业利润的征收方式,主要是查账征收和核定征收,查账征收的税率是25%。那么根据这个税率如何开展税收筹划就是一个重要的话题,第一利用税收优惠开展税收筹划,很多领域是可以通过税收优化来解决的,比如说对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,优惠费率实行减半征收,实际税率只有10%,其次是对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%税率征收所得税,对农林牧副渔业给予免税。另外还有对就业安置的优惠政策,就业安置的优惠政策主要包括企业安置残疾人员所支付的工资加计百分之百扣除。其次还有利用存货计价方法开展税收筹划,利用收入确认时间的选择,开展税收筹划。

1、成为国家高新技术企业。目前国内对于高新技术企业是有一定的税收优惠政策的,具体包括 :申请成为“高新技术企业”,可以少缴10%的企业所得税,按照利润的15%缴纳、研发费用可以按175%进行企业所得税的税前扣除,减轻税负。

2、享受小型微利企业的税收优惠政策。如果创业者是属于小型微利企业,那么则可以享受一定的税收优惠政策,政策内容包括:年应纳税所得额低于一百万元(含一百万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

3、利用地域性税收洼地的税收优惠政策。创业者在创业的时候,如果能够将公司注册到税收洼地,那么则可以更好地享受政策,从而达到降低税负的目的。需要明白的是:不同税收洼地的政策是不同的,所以需要做好选择。

企业所得税的筹划,要根据企业的实际情况,在遵守法律法规的基础上开展。

如何做好企业所得税的纳税筹划

纳税筹划不是孤立的作业,而是与企业规模、企业经营特点、企业所处地位、所处纳税环境和经济环境密切相关的。纳税筹划不是税法咨询。

企业所得税是对利润征税,利润是企业经营的财务成果,影响利润的因素是很多的,这就决定了企业所得税筹划方案的复杂性和难度,同时也说明了企业所得税纳税筹划的重要性。下面结合本人三十多年避税与反避税的实践,要面言之:

  一、企业所得税纳税筹划要把握好以下几条原则

一是政策性原则,纳税筹划本身就是研究政策、利用政策的过程,因而其每一个筹划方案都应是政策的应用实践或试验。主要是:扣除项目的合性法;扣除项目的真实性;扣除项目的合理性;扣除项目的相关性。掌握好此原则可以减除纳税筹划的风险。

二是时间性原则。由于企业所得税政策的时间性强,尽管企业所得税基本法规没有变,但新政策经常出台是我国企业所得税的特点之一。不要照搬照用从前的成功筹划案例。

三是因地制宜原则。中国正处于深化改革时期,城市群、大都市、经济圈、自贸区、开发区、试验区、先行区、边贸区等新的经济形态层出,新经济每每有新政策配套扶持。政策的地区差异性必然存在,充分利用优惠政策和因地制宜很重要。

二、企业所得税纳税筹划要讲究方法。下面例举几种常用的筹划方法,供参考。

    1、利用存货成本的计价方法进行筹划。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响,要恰当地选择一种有利于企业经营和财务目标的存货计价方法。

    2、利用产品成本核算方法进行纳税筹划。产品成本核算方法直接影响企业的当期纳税所得,合理选择产品成本计算方法可以获取财务效益,这与上面阐述的合理利用存货计价方法可以达到的效果是一样的,只不过利用成本核算方法其技术性更强、隐蔽性更好、效果也更好。    

  3、恰当地运用会计核算方法处理税前扣除项目也是达到合理避税或节税的一种途径。例如:合理地处理坏账损失;合理地选择无形资产、递延资产的摊销期限;合理地选择折旧方法,获得节税效益;

正确确认资产和处理资产。

三、做好日常纳税筹划很重要

1、销售收入实现时间的确认和选择。日常的纳税筹划,容易忽略销售收入实现时间这一问题,销售收入实现时间的确认和选择是企业所得税纳税筹划的第一环节。特别要指出,销售收入实现的时间在大多数情况下是与不同行业、不同收入形式、不同结算方式相联系的,会计核算上遵守权责发生制原则,税法上是兼顾收付制原则的。税法对不同行业的销售收入确认(如,房地产开发、建筑施工行业)有特别的规定。

  2,会计分录是全部会计核算的基础,会计人员要全面了解正确理解“会计确认和税法确认”方面的差异,如何合理而恰当地利用两者的差异进行纳税筹划既是基本功又是日常纳税筹划中较为重要的方面。会计确认与税法确认的差异是多方面的,如果处理得好能为企业带来长期的节税效益。例如,以下差异,就需要正确处理: 

1)工资及相关费用,包括工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费。工资支出只要合理、真实,在会计上都是允许税前列支,但在税法上,可能会对合理作出量限。

2)捐赠支出,包括公益性捐赠和非公益性捐赠,在会计上只要真实发生了,是可以在税前支出的,但税法对一般性捐赠有量限。

3)有些支出只要真实发生了,在会计上可以税前支出,但税法规定不得在税前扣除。

4)固定资产折旧的计提。

5)无形资产摊销,包括外购商誉、与经营活动无关的无形资产摊销及无形资产摊销年限会计处理与税法规定也不一致。

6)长期待摊费用,包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、

租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,会计处理与税法规定也不一致。

7)存货计价方法的运用,会计上是可以按企业经营管理需要和成本管理需要进行选择的,但税法可能有所限制或规定一些前置条件,不是企业可以任意选择的。

8)转让资产的估价或者说价值确认,会计上是可以按照双方实际交易或协议价确认入账,但有时税法则不认可,譬如实际交易价偏离市场价时,税法可能给你核定一个计税价格。

9)广告费和业务宣传费、业务招待费、借款费用、保险费用等在会计上都是可以按实列支成本费用的,但是税法上几乎都有规定的比例或标准限定。如何处理也都是需要认真思考与筹划的。

10)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,在会计上也是可以按实列支成本费用的,而税法上另有规定和要求。

4、在日常工作中财会人员对每一笔经济业务的处理要有节税的意识,每次的纳税申报要认真慎重反复审核,有疑问的务必要搞清楚,不要轻易地做出处理。

四、企业重组等重大的经济活动要进行专项纳税筹划,企业自身没有胜任的人才应当聘请外部专家或专业机构进行策划。

     若做到了以上四方面,企业所得税纳税筹划乃至其它税种的纳税筹划也就解决了。

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